Kassenbuch Buchungssätze: SKR03 & SKR04 Beispiele
Kassenbuch Buchungssätze mit SKR03 & SKR04 ✓ Kontenrahmen erklärt ✓ Praxisbeispiele für Einnahmen, Ausgaben & Privatentnahmen. Jetzt richtig buchen!
Kassenbuch Buchungssätze beschreiben, wie Bargeldbewegungen buchhaltungstechnisch erfasst werden. Jeder Geschäftsvorfall wird als Buchungssatz nach dem Prinzip "Soll an Haben" auf mindestens zwei Konten verbucht -- im Kassenbuch betrifft das immer das Kassenkonto und ein Gegenkonto.
Wer sein Kassenbuch führt, trägt zunächst Einnahmen und Ausgaben ein. Für die Finanzbuchhaltung müssen diese Bewegungen aber auch kontiert werden -- also den richtigen Konten zugeordnet werden. Die beiden in Deutschland gängigen Kontenrahmen SKR03 und SKR04 verwenden dabei unterschiedliche Kontonummern. Dieser Artikel zeigt Ihnen die wichtigsten Buchungssätze mit konkreten Beispielen für beide Kontenrahmen.
- Jede Bargeldbewegung im Kassenbuch wird als Buchungssatz nach dem Soll-an-Haben-Prinzip erfasst
- In Deutschland werden hauptsächlich SKR03 (Prozessgliederung) und SKR04 (Abschlussgliederung) verwendet
- Das Kassenkonto ist im SKR03 das Konto 1000, im SKR04 das Konto 1600
- Buchungssätze für das Kassenbuch müssen den GoBD-Anforderungen entsprechen
- Bei Barverkäufen muss die Umsatzsteuer korrekt auf einem separaten Konto gebucht werden
Was sind Buchungssätze im Kassenbuch?
Ein Buchungssatz ist die buchhalterische Anweisung, einen Geschäftsvorfall auf mindestens zwei Konten zu erfassen. Im Kassenbuch betrifft jeder Buchungssatz das Kassenkonto -- entweder im Soll (Geld fließt in die Kasse) oder im Haben (Geld verlässt die Kasse).
Das Grundprinzip lautet "Soll an Haben": Bei jeder Buchung wird ein Konto im Soll belastet und ein anderes Konto im Haben entlastet. Die Beträge auf beiden Seiten müssen immer gleich sein. Dieses Prinzip der doppelten Buchführung ergibt sich aus § 238 HGB in Verbindung mit den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung.
Soll und Haben beim Kassenkonto
Das Kassenkonto ist ein aktives Bestandskonto. Für aktive Bestandskonten gilt:
| Buchung | Seite | Bedeutung | Beispiel |
|---|---|---|---|
| Zugang | Soll | Bargeld fließt in die Kasse | Barverkauf, Privateinlage |
| Abgang | Haben | Bargeld verlässt die Kasse | Wareneinkauf bar, Privatentnahme |
Die Aufzeichnungspflichten für Kassenbewegungen ergeben sich aus § 146 Abs. 1 AO: Kasseneinnahmen und -ausgaben sind täglich festzuhalten. Jeder Buchungssatz muss dabei einen Beleg als Nachweis haben -- der GoB-Grundsatz "Keine Buchung ohne Beleg" gilt gemäß § 239 Abs. 2 HGB uneingeschränkt.
SKR03 vs. SKR04: Welchen Kontenrahmen verwenden?
SKR03 und SKR04 sind die beiden Standard-Kontenrahmen der DATEV, die in Deutschland am häufigsten eingesetzt werden. Der Unterschied liegt in der Gliederung, nicht im Ergebnis -- beide führen zum gleichen Jahresabschluss.
| Merkmal | SKR03 | SKR04 |
|---|---|---|
| Gliederungsprinzip | Prozessgliederung (nach Geschäftsprozessen) | Abschlussgliederung (nach Bilanz/GuV-Struktur) |
| Kassenkonto | 1000 | 1600 |
| Erlöse 19 % USt | 8400 | 4400 |
| Erlöse 7 % USt | 8300 | 4300 |
| Wareneinkauf 19 % VSt | 3400 | 5400 |
| Privatentnahmen | 1800 | 2100 |
| Privateinlagen | 1890 | 2180 |
| Verbreitung | Häufiger bei KMU, Steuerberatern | Verbreitet bei größeren Unternehmen |
Welchen Kontenrahmen Sie nutzen, legt in der Regel Ihr Steuerberater fest. Der SKR03 ist in der Praxis weiter verbreitet und wird von den meisten Steuerberatern bevorzugt. Wichtig: Innerhalb eines Geschäftsjahres dürfen Sie den Kontenrahmen nicht wechseln.
Die wichtigsten Buchungssätze für das Kassenbuch
Die folgenden Buchungssätze decken die häufigsten Geschäftsvorfälle im Kassenbuch ab. Jedes Beispiel zeigt den Vorfall, den Buchungssatz und die zugehörigen Konten in beiden Kontenrahmen.
Barverkauf mit 19 % Umsatzsteuer
Geschäftsvorfall: Ein Einzelhändler verkauft Waren für 119,00 Euro brutto bar.
| Element | SKR03 | SKR04 |
|---|---|---|
| Buchungssatz | Kasse an Erlöse 19 % USt | Kasse an Erlöse 19 % USt |
| Soll: Kasse | 1000 — 119,00 € | 1600 — 119,00 € |
| Haben: Erlöse 19 % | 8400 — 119,00 € | 4400 — 119,00 € |
Bei der Buchung auf ein Automatikkonto (8400/4400) wird die Umsatzsteuer von 19,00 Euro automatisch auf das USt-Konto umgebucht. Der Nettoerlös beträgt 100,00 Euro. Diese automatische Aufteilung funktioniert in der Buchhaltungssoftware. Wer die Steuer manuell bucht, muss drei Konten ansprechen: Kasse im Soll, Erlöse und USt-Verbindlichkeit im Haben.
Wareneinkauf bar mit 19 % Vorsteuer
Geschäftsvorfall: Einkauf von Büromaterial für 59,50 Euro brutto bar.
| Element | SKR03 | SKR04 |
|---|---|---|
| Buchungssatz | Aufwand an Kasse | Aufwand an Kasse |
| Soll: Bürobedarf | 4930 — 59,50 € | 6815 — 59,50 € |
| Haben: Kasse | 1000 — 59,50 € | 1600 — 59,50 € |
Auch hier gilt: Beim Buchen auf ein Automatikkonto wird die Vorsteuer von 9,50 Euro automatisch auf das Vorsteuerkonto (1576/1406) umgebucht. Die Vorsteuer ist nach § 15 UStG abziehbar, sofern eine ordnungsgemäße Rechnung vorliegt.
Privatentnahme
Geschäftsvorfall: Der Inhaber entnimmt 200,00 Euro bar für private Zwecke.
| Element | SKR03 | SKR04 |
|---|---|---|
| Buchungssatz | Privatentnahme an Kasse | Privatentnahme an Kasse |
| Soll: Privatentnahme | 1800 — 200,00 € | 2100 — 200,00 € |
| Haben: Kasse | 1000 — 200,00 € | 1600 — 200,00 € |
Privatentnahmen sind erfolgsneutral -- sie mindern weder den Gewinn noch lösen sie Umsatzsteuer aus. Sie verändern nur das Eigenkapital des Unternehmers. Die rechtliche Grundlage findet sich in § 4 Abs. 1 EStG.
Privateinlage
Geschäftsvorfall: Der Inhaber legt 500,00 Euro Privatgeld in die Geschäftskasse.
| Element | SKR03 | SKR04 |
|---|---|---|
| Buchungssatz | Kasse an Privateinlage | Kasse an Privateinlage |
| Soll: Kasse | 1000 — 500,00 € | 1600 — 500,00 € |
| Haben: Privateinlage | 1890 — 500,00 € | 2180 — 500,00 € |
Trinkgeld (vom Inhaber vereinnahmt)
Geschäftsvorfall: Ein Gastronom erhält 15,00 Euro Trinkgeld bar, das er als Betriebseinnahme behandelt.
| Element | SKR03 | SKR04 |
|---|---|---|
| Buchungssatz | Kasse an sonstige Erlöse | Kasse an sonstige Erlöse |
| Soll: Kasse | 1000 — 15,00 € | 1600 — 15,00 € |
| Haben: Sonstige Erlöse | 8390 — 15,00 € | 4390 — 15,00 € |
Trinkgeld, das der Unternehmer selbst erhält, ist nach § 3 Nr. 51 EStG nur für Arbeitnehmer steuerfrei. Beim Inhaber ist es eine steuerpflichtige Betriebseinnahme. In der Gastronomie ist die korrekte Verbuchung von Trinkgeldern besonders wichtig.
Bareinzahlung auf das Geschäftskonto
Geschäftsvorfall: 1.000,00 Euro werden von der Kasse auf das Bankkonto eingezahlt.
| Element | SKR03 | SKR04 |
|---|---|---|
| Buchungssatz | Bank an Kasse | Bank an Kasse |
| Soll: Bank | 1200 — 1.000,00 € | 1800 — 1.000,00 € |
| Haben: Kasse | 1000 — 1.000,00 € | 1600 — 1.000,00 € |
Konkretes Berechnungsbeispiel: Ein Geschäftstag
Ein Friseur führt am 14.02.2026 folgende Barbewegungen durch. Der Kassenanfangsbestand beträgt 250,00 Euro.
| Nr. | Vorgang | Buchungssatz (SKR03) | Soll | Haben | Betrag |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Barverkauf Haarschnitte (brutto) | Kasse 1000 an Erlöse 8400 | 1000 | 8400 | 357,00 € |
| 2 | Einkauf Haarpflegeprodukte bar | Wareneinkauf 3400 an Kasse 1000 | 3400 | 1000 | 71,40 € |
| 3 | Privatentnahme Inhaber | Privatentnahme 1800 an Kasse 1000 | 1800 | 1000 | 150,00 € |
| 4 | Privateinlage Inhaber | Kasse 1000 an Privateinlage 1890 | 1000 | 1890 | 100,00 € |
Berechnung Kassenendbestand:
250,00 € (Anfangsbestand) + 357,00 € (Barverkauf) - 71,40 € (Einkauf) - 150,00 € (Privatentnahme) + 100,00 € (Privateinlage) = 485,60 €
Beim SKR04 wären die gleichen Vorgänge mit den Konten 1600 (Kasse), 4400 (Erlöse), 5400 (Wareneinkauf), 2100 (Privatentnahme) und 2180 (Privateinlage) zu buchen. Das Ergebnis bleibt identisch. Weitere Informationen zum Buchen von Einnahmen und Ausgaben finden Sie im verknüpften Artikel.
1. Umsatzsteuer vergessen: Bei Barverkäufen muss die USt korrekt erfasst werden. Wer kein Automatikkonto nutzt, muss die Steuer manuell auf das USt-Konto (1776/3806) buchen.
2. Falsches Konto für Privatentnahmen: Privatentnahmen werden oft fälschlich als Betriebsausgabe auf einem Aufwandskonto gebucht. Richtig ist das Privatkonto (1800/2100).
3. Soll und Haben vertauscht: Bei Barausgaben steht die Kasse im Haben, nicht im Soll. Der häufigste Anfängerfehler.
4. Kontenrahmen gemischt: SKR03- und SKR04-Konten dürfen nicht innerhalb eines Geschäftsjahres gemischt werden. Das führt zu Chaos im Jahresabschluss.
5. Vorsteuer bei Kleinbetragsrechnungen: Bei Rechnungen bis 250 Euro brutto (§ 33 UStDV) gelten vereinfachte Anforderungen -- die Vorsteuer ist dennoch abziehbar.
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Häufig gestellte Fragen (FAQ)
Was ist der Unterschied zwischen SKR03 und SKR04?
Wie buche ich einen Barverkauf im Kassenbuch?
Muss ich im Kassenbuch die Kontonummern angeben?
Welches Konto verwende ich für Privatentnahmen aus der Kasse?
Fazit: Buchungssätze im Kassenbuch sicher beherrschen
Buchungssätze für das Kassenbuch folgen einem klaren Muster: Bareinnahmen buchen Sie im Soll der Kasse, Barausgaben im Haben. Ob SKR03 oder SKR04 -- das Prinzip ist identisch, nur die Kontonummern unterscheiden sich. Achten Sie auf die korrekte Umsatzsteuer-Behandlung und verwechseln Sie Privatentnahmen nicht mit Betriebsausgaben.
- Buchungssätze folgen dem Prinzip "Soll an Haben" -- im Kassenbuch ist immer das Kassenkonto beteiligt
- SKR03 verwendet Kasse 1000, SKR04 verwendet Kasse 1600
- Bareinnahmen: Kasse im Soll, Erlöskonto im Haben
- Barausgaben: Aufwandskonto im Soll, Kasse im Haben
- Umsatzsteuer bei Barverkäufen korrekt erfassen (Automatikkonto oder manuelle Buchung)
- Privatentnahmen auf das Privatkonto buchen (1800/2100), nicht als Betriebsausgabe
- Die Kontierung erfolgt in der Finanzbuchhaltung -- im Kassenbuch selbst sind keine Kontonummern Pflicht
Weiterführende Artikel
- Kassenbuch führen: Vollständige Anleitung
- Einnahmen und Ausgaben im Kassenbuch buchen
- Privatentnahme im Kassenbuch richtig buchen
- Kassenbuch Steuerberater & DATEV
- GoBD-konformes Kassenbuch
Stand: Februar 2026. Dieser Artikel dient der allgemeinen Information und ersetzt keine professionelle Steuerberatung. Bei individuellen Fragen wenden Sie sich an Ihren Steuerberater.
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